【稅務法規】營所稅結算申報 避開五雷區
2021/05/28
翁至威/報導
報稅季已展開近一個月，財政部中區國稅局盤點營利事業所得稅結算申報五大類錯誤，包含營業收入、營業成本、營業費用、非營業收益及損失、未分配盈餘等面向，提醒營業人報稅留意相關錯誤，以免日後被補稅加罰。
首先在營業收入方面，官員提醒，小規模營業人若在年度中改為使用統一發票商號，記得要將使用發票前的查定課徵銷售額，也一併申報所得稅；若有被國稅局查獲短漏報銷售額，短漏報部分也要記得加回來。
其次在營業成本方面，營利事業應留意同一筆營業成本是否在不同科目重複列報，導致計算錯誤；此外公司購入原物料，若在會計年度終止日沒用完，應轉列存貨，到實際用完年度才能認列，若未轉為存貨，將會被稅局認為是虛增營業成本。
第三，針對營業費用，本業及附屬業務以外的損失，以及個人、家庭消費支出，都不能列為營利事業費用；此外有些不肖業者透過人頭虛報薪資支出、伙食費等，都是國稅局緊盯的重點。
官員也提醒，公司若要列報長期駐外人員的薪資、旅費等，也要提出相關證明文件，以免被剔除。
第四是非營業收益及損失方面，公司出售「境內基金」所得屬於證券交易所得，目前停徵，但若是出售「境外基金」獲利，則屬於境外投資所得，依規定須併計營利事業所得額申報納稅。
官員也表示，公司將資金借給股東或他人，卻未收取利息或利息過低，也會被國稅局視為違反規定；而部分公司也容易漏報保險理賠、海關退稅、應稅補助款等收入，提醒營業人留意。
最後是針對未分配盈餘申報，公司若要善用產創條例提供的未分配盈餘實質投資減除，應特別注意，土地、非屬資本支出的器具與設備，都不屬實質投資範圍。
國稅局表示，實務上除了前述五大類錯誤，包括盈虧互抵規定、申報扣抵境外已納所得稅額規定等，也常發現部分公司申報錯誤，提醒營業人注意所得稅法相關規定。